签字注册会计师变更与内部控制审计意见购买
【摘要】 本文以2012-2017年沪深A股主板上市公司为研究样本，采用审计意见购买模型，考察了上市公司签字注册会计师层面内部控制审计意见购买行为及其经济后果。研究发现，后任签字注册会计师发布“清洁”内部控制审计意见的倾向显著高于前任签字注册会计师，即中国上市公司在签字注册会计师层面存在内部控制审计意见购买;客户重要性水平影响并强化内部控制审计意见购买，且在“非十大”事务所签字注册会计师层面表现得更明显。进一步研究发现，在经济后果方面，签字注册会计师层面内部控制审计意见的成功购买降低了内部控制质量。本文研究为签字注册会计师层面内部控制审计意见购买及其经济后果提供了经验证据。
