影响国际会计准则的关键因素之二：理论之争（中）
【摘要】 制定国际财务报告准则（IFRS）是一个相关理论思辨的过程。国际会计准则理事会（IASB）成员以及利益攸关者们争论的基础是其概念框架。2012年起IASB再次修订概念框架，重点是财务报表要素、确认和终止确认、计量、列报和披露章。本文围绕财务报表要素、确认和终止确认，分析基本的概念和原则之争。IASB对这两章作了较大幅度的修改，提供了更多指南，以指导正确制定和执行IFRS。IASB修订相关章节的一个基本思想是适当分开考虑要素定义、确认和终止确认、计量、列报和披露相关的基本概念与原则，使之在逻辑上更有逐步递进的优点。IASB能否按新的概念框架顺利完成若干制定或修订IFRS的项目，将是考验新概念框架是否合理有效的重要证据。
