研究开发支出资本化反映了研发水平吗---基于研发补助情境
【摘要】 2017年政府补助准则修订前，企业利用研发补助开展研发活动时，研发费用计入营业利润，而政府补助收入计入营业外收入，即出现收入和费用不配比的问题。企业可能高估开发支出资本化水平来避免由此产生的营业利润下降。基于2007-2016年A股上市公司数据，本文发现获得研发补助的企业更倾向于将开发支出资本化;盈利水平较低时，这一现象更为明显;获补企业开发支出资本化与专利申请数的正向关系弱于未获补企业，即在研发补助情境下，资本化会计信息反映研发水平的作用降低。进一步，内部控制和分析师跟踪能够缓解开发支出资本化的高估。本文扩展了会计制度设计对企业盈余管理活动影响的研究，并从配比原则的角度，说明了政府补助准则此次修订的合理性。
